一、什么是税收

咨询热线 ZI XUN RE XIAN

您好，我国法律规定依法纳税是每个公民的义务，我作为一名纳税人，想对税收作一些专业了解，请问：什么是税收？其特征有哪些？

专业解答

税收指国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。税收的特征有：（1）无偿性。税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性有两层含义：一是针对具体纳税人是无偿的，但对全体纳税人而言是有偿的；二是虽不能直接偿还，但还是要间接地偿还给纳税人。（2）强制性。税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。征税方式的强制性就是由税收的无偿性决定的。（3）固定性。税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例上的限度性。此外，税收具有组织财政收入、调节社会经济、监管社会经济活动三大职能。

二、税收是什么

税收是什么？列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”

日本小川乡太郎说：“税收就是国家为了支付行政经费而向人民强制征收的财物。”英国西蒙·詹姆斯、克里斯托弗·诺布斯在合著的《税收经济学》中说：“税收是由政府机构实行不直接偿还的强制性征收。”

那么，税收究竟是什么呢？ 我们认为：税收是国家为了实现其职能，向单位或个人强制、无偿、固定地取得财政收入的一种手段。这一概念包含以下要点： 1.税收的主体。

税收的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家。

国家是指由经济上占统治地位的阶级在一定数量居民生存的一定领域建立的，凭借有组织暴力，并以全社会的名义实行阶级统治的组织。主要由军队、警察、法庭、监狱等组成，是在社会经济发展到一定阶段，社会分裂为剥削阶级，且阶级斗争激烈时产生的。

例如古埃及、古罗马，现代的英国、美国、瑞士、日本等。纳税主体是单位和个人。

单位包括经济组织和机关或团体，其中经济组织是指组织社会生产、分配、交换和消费的各种专业机构，如企业、专业公司、银行等；个人是指自然人。征税主体凭借政治权力向纳税主体征税。

征税主体和纳税主体的关系是：征纳双方中，征税主体处于主动地位，纳税主体外于被动地位，必须无条件服从征税主体；征税主体和纳税主体是一对矛盾，征税主体是矛盾的主要方面，纳税主体是矛盾的次要方面，解决矛盾的办法，关键是解决国家税收政策的制定及税收法制的健全与完善；征纳双方代表相应的利益，征税主体代表整体利益，纳税主体代表局部利益；征纳双方共同参与社会产品分配，征税主体不生产社会产品，但却参与纳税主体生产的社会产品的分配，征纳双方形成一种特殊的分配关系。 2.税收目的。

税收是为实现国家职能服务的，这是税收的目的。无论是用来取得财政收入还是用来调节经济，税收都是为实现国家的职能服务的，这是一切国家税收的共性，既是税收的始发目的，也是税收的最终目的。

任何事物的存在都有一定的目的，税收也是一样。明确税收的目的才能明确什么是税收。

我们先看如下事实：当公元前3100年左右美尼斯统一埃及，建立世界上最早的奴隶制国家的时候，税收就产生了并为国家取得谷物、蔬菜、皮革等物品，供统治阶级享受。我国夏代向平民征收的贡，是豢养国家机器的物质来源，春秋时期向臣属征收的车马兵甲用于国家对内对外的战争，汉代向商人征收的缗钱税是国家为了贯彻重本抑末政策和缓解财政困难才开征的。

1799年英国开征的所得税是为了筹集英法战争经费；18世纪西方各国征收的反倾销关税是为了抵制他国商品倾销，保护本国工农业生产和国内市场；美国现代征收的限制消费税是为了限制某些特定消费和行为的发生；伊朗对市街征收的未利用土地税是为了促使土地的有效利用。所有的税收都是为实现国家职能服务的，古往今来，还没有不为实现国家职能服务的税收例子。

税收既然是为实现国家职能服务，那么它是怎样为国家职能服务的呢？首先，我们应明白国家职能有哪些。概括地说，国家职能可分为政治职能和经济职能。

政治职能主要是实行阶级统治，镇压被统治阶级的反抗，维护统治阶级的经济基础，另外对外侵略扩张和反侵略反扩张。经济职能主要是组织经济建设，干预经济生活，维持经济秩序，促进经济发展。

也可分为对内和对外的职能：对内主要实行阶级统治，维护社会秩序和组织经济建设；对外主要是推行侵略扩张，防御别国侵略，保护领土完整和维护本国权益。国家要实现这些职能，必须依赖于政府、军队、警察、法庭、监狱等一系列国家机器来完成，亦必须依赖于财政、信贷、罚没、价格和税收等一系列经济手段来完成。

否则国家是无法生存的。 税收就是国家运用的一种重要的经济手段。

它一方面通过无偿强制的征收，取得资财，形成国家的财政收入，象石油使机器得以运转一样使国家机器顺利运转；另一方面，它通过参与社会产品的分配，调节各方面的经济利益，维护社会经济秩序，对社会经济施加影响和干预，象杠杆使物体得以平衡一样使国民经济得以长期有效地运行，促进经济的发展。 从税收的目的上可以看出税收同国家的关系。

税收同国家的关系主要表现在两个方面：一方面，税收是实现国家职能的重要手段。具体体现在：首先，税收是构成国家存在的物质基础。

马克思说：“赋税是官僚、军队、教士和宫廷的生活源泉。一句话，它是行政权力整个机构的生活源泉。

强有力的政府和繁重的赋税是同一个概念。”其二，税收为国家经济的稳定和发展起了重要作用。

马克思说：“捐税体现着表现在经济上的国家存在。”只有经济的稳定和发展，国家才能巩固和强大。

税收虽然表现为国家取得财政收入，实际上国家通过税收取得财政收入，能够贯彻国家的经济政策，对国民经济发挥调节、控制和促进作用，为稳定和发展国民经济服务。第三，税收为实现国家政治职能服务。

税收通过税收制度加以规定，税收制度属于上层建筑的范畴，国家通过制定税收制度，为在国家中居统治地位的阶级的政治利益和经济利益服务。归纳起来说，税。