一、个人所得税的税收怎么筹划才算合理

所谓的个人所得税，是指对个人取得的各项应税所得征收的一种税。

我国现行个人所得税采用了分项目所得税制，对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率。 税务部门的有关工作人员告诉记者，工资薪金、工商个体、利息、股息是个人所得税收入的大头。

现在大部分的税收筹划都是针对工资薪金、银行利息、股息这几个方面，这与各税源占个税的比例也相吻合。 在搜索网站上输入“个税筹划”字样，可以搜索到成千上万条的信息。

各式各样的税收筹划方案看得人眼花缭乱。而对于网络、书籍中的一些教人如何税收筹划以达到节税目的的方案，这位工作人员表示，那些税收筹划都是打擦边球，并不是很安全，有些还违反有关规定，所以不可完全套用。

依法纳税是每个公民应尽的义务，但眼看着一笔笔税金从自己的口袋里流出去难免有一点心疼。 那么如何通过合法途径合理筹划个人所得税呢？ 教育储蓄可免利息税 与其他储蓄品种相比，免缴利息税的教育储蓄就变成了理财法宝之一。

它可以享受两大优惠政策：一是在国家规定“对个人所得的教育储蓄存款利息所得，免除个人所得税”；二是教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的利率。 相对于其他储蓄品种，教育储蓄利率优惠幅度在25%以上。

在我国，除邮政储蓄机构外，办理储蓄存款业务的各金融机构如工行、建行等都已开办教育储蓄业务。教育储蓄分为一年、三年或六年期三种，最低起存金额50元，本金合计最高限额为2万元。

精明的市民不难发现，计息本金越大，所得利息与免税优惠就越多。 为了获得国家免税优惠效益的最大化，首先就要尽量用足限额。

其次，每次约存金额要尽量高些，这样得到的利息和免税额的实惠也就多些。因为在同一存期内，每月约定存款数额越小，续存次数就越多，计息的本金就越小，计息的天数也越少，所得利息与免税优惠就越少；反之，计息本金就越大，计息天数就多，所得利息与免税额就越多。

最后，应尽量选择存期较长的教育储蓄。因为学生从接受义务教育到非义务教育需要一定的时间，故应选择3年期、6年期的教育储蓄，可以从容地利用好各种优惠政策。

需要提示储户的是，教育储蓄方式已采用了实名制，须持储户本人（学生）户口簿或居民身份证到储蓄机构以储户本人（学生）的姓名开立存款账户。 开户对象为在校小学四年级（含四年级）以上学生。

此外，开立教育储蓄的中小学生，开始接受非义务教育（包括普通高中、职业高中、中等专业学校、普通高等学校等）时，在教育储蓄存款到期时，凭存折和录取通知书或学校开具的相应证明原件到银行支取存款，享受利息优惠，一份“证明”只能享受一次利率优惠。 捐款也能减免税 据相关规定，个人将所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，其赠额不超过应纳税所得额30%的部分，计征时准予扣除。

金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 只要纳税人按上述规定捐赠，既可贡献出自己的一份爱心，又能免缴个人所得税。

税务部门提醒纳税人，捐赠应通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字会捐赠；如果纳税人直接捐赠不能在税前扣除限额。 购买国债不交利息税 国债的利率高于同期的银行存款，而且取得的利息也不用交纳利息税。

以2004年记账式（三期）国债为例，5年期国债票面年利率为4。42%，而同期银行的利率为2。

79%，若购买10万元，则到期国债可取得利息22100元；而当银行扣除利息税之后，利息实际只有11160元。另外，根据《个人所得税法》的规定，个人取得的国家发行的金融债券的利息免征个人所得税。

购买保险避税又有保障 购买部分险种不但能获取高于银行存款的收益，而且还可规避利息税。另外，现在许多保险公司推出了分红保险，既有保险作用，又能参与保险公司的投资分红。

据我国相关法律法规规定，居民在购买保险时可享受以下税收优惠：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税；由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，因此不征税。 根据我国税法规定，个人所获保险赔款可以在计算应纳税所得额前扣除，即对保险赔款免征个人所得税及遗产税。

除了四金之外的私人养老保险计划，我国暂时没有出台相关的税收优惠政策。 因此说，选择合理的保险计划，对于大多数市民来说，是个不错的理财方法，既可得到所需的保障，又可合理避税。

分次领劳务报酬可节税 纳税人取得收入申报纳税，如果收入畸高，就可能被课以较高的税率征收个人所得税，缴纳较多的税款。而在收入较低月份，作为纳税人又不能充分享受到税法为自己提供的各种优惠，比如，定量或定率的一次性扣除，较低的税率。

通过改变支付方式，变成多次支付，多次领取，就可分次申报纳税。 相。

二、个人所得税纳税筹划案例

[案例] 某教授到外地某企业讲课，关于讲课的劳务报酬，该教授面临着两种选择：一种是企业给教授支付讲课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由该教授自己负责另一种是企业支付教授讲课费40 000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。

试问该教授应该选择哪一种？ [分析] 方案一：教授自负交通费、住宿费及伙食费 应纳个人所得税额=50 000*(1-20%)*30%-2000=10000（元） 个人所得税额应由企业代扣代缴。 教授实际收到讲课费=50000-10000=40 000（元） 但讲课期间该教授的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费2000元。

因此该教授实际的净收入为30000元。 方案二：企业支付交通费、住宿费及伙食费 企业应为教授代扣代缴个人所得税。

个人所得税额=40000*(1-20%)*30%-2000=7600（元） 教授实际收到讲课费=40000-7600=32400（元） 由此可见，由企业支付交通费、住宿费及伙食费，教授可以获得更多的实际收益。而对于企业来讲，企业的实际支出没有变多，反而有可能有所减少，原因有以下几点： （1）对于企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担也不会因此而加重多少。

（2）费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业更乐意接受。 综上所述，个人在提供服务时，若采取不同收入取得方式也会带来不同的效果，对个人经济收入会有一定的影响。

一般而言，要从以下几个角度去考虑： （1）可以将一次劳务活动分为几次去做，这样可以使每次的应纳税所得额相对较少，从而对应的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。 （2）费用开支最好由企业来支付。

因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外的负担。 （3）在签订劳务合同时，也要注意用条款说明税款由谁支付，税款支付方式不同，最终得到的实际收益也会不一样。

仍以前例来说明，若规定企业支付交通费、住宿费及伙食费的同时，还规定应纳税款由企业负责，那么即使企业支付讲课费35000元，对于个人来讲，收益也比方案二增加了2600元（35000-32400）。对于企业来讲，企业为个人缴纳税款可以由企业少付的讲课费进行弥补，负担也不会加重多少。

特许权使用费所得的税收筹划 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。在这方面的税收筹划对于从事高科技研究、发明创造等人来讲，意义非常重大。

[案例] 某科研人员发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属个人拥有。如果单纯将其转让，可获转让收入80万元；如果将该专利折合股份投资，让其拥有相同价款的股权，当年可获取股息收入8万元，试问该科研人员应采取哪种方式？ [分析] 方案一：将专利单纯转让 首先，按照营业税的有关法规规定，转让专利权属转让无形资产，应缴纳营业税，税率为5%，应纳营业税额为：80*5%=4（万元）因此，缴纳营业税后，该人实际所得为：80-4=76（万元） 依营业税应征收城建税和教育费附加，但因其数额小，在此忽略不计。

其次，根据个人所得税法的有关规定，转让专利使用权属特许权使用费收入，应缴纳个人所得税。 特许权使用费收入以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。

因为该人一次收入已超过4000元，应减除20%的费用，所以应纳个人所得税为： 76*(1-20%)*20%=12.16（万元） 缴纳个人所得税的实际所得为：76-12.16=63.84（万元） 将两税合计，该人缴纳了16.16万元（4+12.16）的税，实际所得为63.84万元。 方案二：将专利折合成股份，拥有股权 首先，按照营业税有关规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

由于科研人员将专利折合成股份投资，且拥有公司股权，该股权所实现的收益是不确定的，存在风险，属于无形资产投资入股，免缴营业税，因此，该科研人员不用负担4万元的营业税。 其次，由个人所得税法规定，拥有股权所取得的股息、红利，应按20%的比例税率缴纳个人所得税。

那么，当年应纳个人所得税：8*20%=1.6（万元） 税后所得为：8-1.6=6.4（万元） 案例问题百度一下，还有好多。

三、个人所得税税收筹划怎么做

这里有一个重要的前提，合理避税是合法的。

1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）； 是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的。

2、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税； 3、通讯费： 单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

4、职工夏季防暑降温清凉饮料费 报销形式可以不计税，随工资发要交税 5、发票冲抵 （为不实开支不建议） 6、大笔收入分次拿 某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则 应纳税所得额 30000-30000*20%=24000元 应纳税额 24000*20%*(1+0.5)-2000=5200元 而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000*20%）*20%=2400元，总计纳税额为4800元。

两者相比，节约400元。 税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000~50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。

这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。

可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。 7、提高福利降工资 西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。

此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。

税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。

8、劳务报酬工资化 西安一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-800）*20%=640元。

但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入应纳税额=（4000-2000）*10%-25=175元，与之前相比每月节税465元。 9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份 某公司业务员，平常工资一般5000——8000左右，6月份是业务旺季提成收入高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿12000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为6470元；如果正常纳税应该是30000元纳5620，加上接下来5个月的8000每月合计1725元一共是7345元，这样就多纳了接近1000元的税。

收入很不稳定的人尤其适用这种办法，叫削峰平谷。 10、提高五险一金的额度 如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。

社保交多了以后退休工资自然会高，住房公税金个人和公司都计到个人帐户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税办法。